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郑州营改增后财务会计科目处理说明

文章来源:办理营业执照 作者:代办工商局营业执照 发布时间:19-05-13 浏览:
核心提示:注册郑州注册公司提醒营改增后财务会计科目处理说明应交税金—应交增值税"科目科目借方发生额核算内容"应交税金—应交增值税"科目的借方发生额,反映公司购进货物或者接受应税劳务支付的进项税额和实际已缴纳的增

注册郑州公司提醒营改增(营业税改增值税,简称营改增,是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负。)后财务会计科目处理说明应交税金—应交增值税"科目科目借方发生额核算内容"应交税金—应交增值税"科目的借方发生额,反映公司购进货物或者接受应税劳务支付的进项税额和实际已申报缴纳的增值税,

(二)科目贷方发生额核算内容应交税金—应交增值税"贷方发生额,反映销售货物或者提供应税劳务应申报缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或者应分担的增值税,科目期末余额核算内容

1,"应交税金—应交增值税"期末借方余额,反映公司多缴或者尚未抵扣的增值税,尚未抵扣的增值税,可以抵顶以后各期的销项税额;期末贷方余额,反映公司尚未申报缴纳的增值税,

2,"应交税金—应交增值税"科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税,

(四)科目明细专栏核算内容

公司应在"应交税金"科目下设置"应交增值税"明细科目,在"应交增值税"明细

注册公司,代办公司营业执照

账中,应设置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税(出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种: 一是退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退还其已纳的进口税;一是退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其生产该商品已纳的国内税金。)"、"进项税额转出"等专栏,

1,"进项税额"专栏

"进项税额"专栏,记录公司购入货物或者接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额,公司购入货物或者接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字注册;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字注册,

2,"已交税金"专栏

"已交税金"专栏,记录公司已申报缴纳的增值税额,公司已申报缴纳的增值税额用蓝字注册;退回多缴的增值税额用红字注册,

3,"销项税额"专栏

"销项税额"专栏,记录公司销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额,公司销售货物或者提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字注册;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字注册,

4,"出口退税(出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种: 一是退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退还其已纳的进口税;一是退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其生产该商品已纳的国内税金。)"专栏

"出口退税(出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种: 一是退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退还其已纳的进口税;一是退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其生产该商品已纳的国内税金。)"专栏,记录公司出口适用零税率的货物,向进出口监管部门办理报关出口流程手续和手续后,凭出口报关单等有关凭证,向财税部门申报纳税办理出口退税(出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种: 一是退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退还其已纳的进口税;一是退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其生产该商品已纳的国内税金。)而收到的退回的税款,出口货物退回的增值税额,用蓝字注册;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字注册,

5,"进项税额转出"专栏

"进项税额转出"专栏,记录公司的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其它原因而不应从销项税额中抵扣,按要求转出的进项税额,

6,"出口抵减内销产品应申报缴纳财税额"专栏

公司应在"应交税金—应交增值税"科目下增设"出口抵减内销产品应申报缴纳财税额"专栏,记录公司按要求的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应申报缴纳财税额,

7,"转出未交增值税"和"转出多交增值税"专栏

公司在"应交税金—应交增值税"科目下增设"转出未交增值税"和"转出多交增值税"专栏,分别记录一般申报缴纳财税公司月终转出未交或者多交的增值税,

(五)科目核算账户格式

公司的"应交税金"科目所属"应交增值税"明细科目可按上述要求设置有关的专栏进行明细核算;也可以将有关专栏的内容在"应交税金"科目下分别单独设置明细科目进行核算,在这种情况下,公司可沿用三栏式账户,在月份终了时,再将有关明细账的余额结转"应交税金—应交增值税"科目,小规模发展申报缴纳财税公司,仍可沿用三栏式账户,核算公司应缴、已缴及多缴或者欠缴的增值税,

二、"应交税金—未交增值税"科目

公司应在"应交税金"科目下设置"未交增值税"明细科目,核算一般申报缴纳财税公司月终时转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税也在本明细科目核算,

三、"应交税金—增值税检查调整"科目

增值税检查后的账务调整,应注册"应交税金—增值税检查调整"专门账户,凡检查后应调减账面进项税额或者调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或者调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理,

(一)若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记"应交税金—应交增值税(进项税额)"科目,贷记本科目,

(二)若余额在贷方,且"应交税金—应交增值税"账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税金—未交增值税"科目,

(三)若本账户余额在贷方,"应交税金—应交增值税"账户有借方余额且等于或者大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税金—应交增值税"科目,

(四)若本账户余额在贷方,"应交税金—应交增值税"账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记"应交税金—未交增值税"科目,

上述账务调整应按申报缴纳财税期逐期进行,

四、"应交税金—待抵扣进项税额(抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后,在计算应缴税额时,在销项增值税中应减去的进项增值税额,简称进项税。)"科目

辅导期一般纳税人应在"应交税金"科目下增设"待抵扣进项税额(抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后,在计算应缴税额时,在销项增值税中应减去的进项增值税额,简称进项税。)"明细科目,用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证增值税专用增值税票据抵扣联、进出口监管部门进口增值税专用缴款书、废旧物资增值税普通增值税票据以及货物运输增值税票据进项税额,

五、"应交税金"科目名称的调整

"应交税费"科目

(一)本科目核算公司按照税法等要求计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税(营业税改增值税,简称营改增,是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。)、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税(土地使用税是对使用国有土地的单位和个人,按使用的土地面积定额征收的税)、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等,公司代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核算,

(二)本科目可按应交的税费项目进行明细核算,

应交增值税还应分别"进项税额"、"销项税额"、"出口退税(出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种: 一是退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退还其已纳的进口税;一是退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其生产该商品已纳的国内税金。)"、"进项税额转出"、"已交税金"等设置专栏,

(三)应交增值税的主要账务处理,

1,公司采、购买物品、商场消费、资等,按应计入采购财务成本的金额,借记"资料采购"、"在途物资"或者"原资料"、"库存商品"等科目,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按应付或者实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付增值税票据"、"对公账户行存款"等科目,购入物资发生退货做相反的财务会计分录,

2,销售物资或者提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记"应收账款"、"应收增值税票据"、"对公账户行存款"等科目,按增值税专用增值税票据上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按确认的营业收入,贷记"主营业务收入"、"其它业务收入"等科目,发生销售退回做相反的财务会计分录,

3,出口产品按要求退税的,借记"其它应收款"科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税(出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种: 一是退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退还其已纳的进口税;一是退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其生产该商品已纳的国内税金。)),

4,交纳的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金),贷记"对公账户行存款"科目,

公司(小规模纳税人)以及购入资料不能抵扣增值税的,发生的增值税计入资料财务成本,借记"资料采购"、"在途物资"等科目,贷记本科目,

营改增(营业税改增值税,简称营改增,是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负。)财务会计分录处理方法大全

一、财务会计科目设置

(一)一般纳税人财务会计科目

一般纳税人应在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"两个明细科目;辅导期管理的一般纳税人应在"应交税费"科目下增设"待抵扣进项税额(抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后,在计算应缴税额时,在销项增值税中应减去的进项增值税额,简称进项税。)"明细科目;原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款,应在"应交税费"科目下增设"增值税留抵税额"明细科目,在"应交增值税"明细账中,借方应设置"进项税额"、"已交税金"、"出口抵减内销应申报缴纳财税额"、"减免税款"、"转出未交增值税"等专栏,贷方应设置"销项税额"、"出口退税(出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种: 一是退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退还其已纳的进口税;一是退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其生产该商品已纳的国内税金。)"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"等专栏,

1、"进项税额"专栏,记录公司购入货物或者接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额,公司购入货物或者接受应税劳务和应税服务支付的进项税额,用蓝字注册,

2、"减免税款"专栏,用于记录该公司按要求抵减的增值税应申报缴纳财税额,包括允许在增值税应申报缴纳财税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及申报缴纳的技术维护费,

3、"已交税金"专栏,记录公司已申报缴纳的增值税额,公司已申报缴纳的增值税额用蓝字注册,

4、"出口抵减内销应申报缴纳财税额"专栏,记录公司按免抵退税要求计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额,

5、"转出未交增值税"专栏,记录公司月末转出应交未交的增值税,公司转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字注册,

6、"销项税额"专栏,记录公司提供应税服务应收取的增值税额,公司提供应税服务应收取的销项税额,用蓝字注册;发生服务终止或者按要求可以实行差额征税、按照税定允许扣减的增值税额应冲减销项税额,用红字或者负数注册,

7、"出口退税(出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种: 一是退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退还其已纳的进口税;一是退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其生产该商品已纳的国内税金。)"专栏,记录公司向境外提供适用增值税零税率的应税服务,按要求计算的当期免抵退税额或者按要求直接计算的应收出口退税(出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种: 一是退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退还其已纳的进口税;一是退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其生产该商品已纳的国内税金。)额;出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款,用红字或者负数注册,

8、"进项税额转出"专栏,记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣,按要求转出的进项税额,

9、"转出多交增值税"专栏,记录公司月末转出多交的增值税,公司转出当月发生的多交的增值税额用蓝字注册,

10、"未交增值税"明细科目,核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税也在本明细科目核算,

11、"待抵扣进项税额(抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后,在计算应缴税额时,在销项增值税中应减去的进项增值税额,简称进项税。)"明细科目,核算一般纳税人按税定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报纳税抵扣的进项税额,

12、"增值税留抵税额"明细科目,核算一般纳税人试点当月按照要求不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额,

(二)小规模纳税人财务会计科目

小规模纳税人应在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目,不需要再设置上述专栏,

二、财务会计处理方法

(一)一般纳税人地方内购进货物、接受应税劳务和应税服务

一般纳税人地方内采购的货物或者接受的应税劳务和应税服务,取得的增值税扣税凭证,按税定符合抵扣条件可在本期申报纳税抵扣的进项税额,借记"应交税费——应交增值税(进项税额)"科目,按应计入相关项目财务成本的金额,借记"资料采购"、"商品采购"、"原资料"、"制造费用"、"管理费用"、"营业费用"、"固定资产"、"主营业务财务成本"、"其它业务财务成本"等科目,按照应付或者实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付增值税票据"、"对公账户行存款"等科目,购入货物发生的退货或者接受服务中止,作相反的财务会计分录,

1,取得增值税专用增值税票据

一般纳税人地方内采购的货物或者接受的应税劳务和应税服务,取得增值税专用增值税票据(不含小规模纳税人代开的货运增值税专用增值税票据),按增值税票据注明增值税税额进行核算,

【案例】8月,郑州A物流公司,本月提供交通运输收入100万元,物流辅助收入100万元,按照适用税率,分别开具增值税专用增值税票据,款项已收,当月委托郑州B公司一项运输业务,取得B公司开具的货物运输业增值税专用增值税票据,价款20万元,注明的增值税额为2,2万元,

A公司取得B公司货物运输业增值税专用增值税票据后的财务会计处理:

借:主营业务财务成本100+

应交税费——应交增值税(进项税额)22000

贷:应付账款——B公司222000

【案例】9月2日,郑州A物流公司(一般纳税人)与H公司(一般纳税人)签订协议,为其提供购进货物的运输服务,H公司于签订协议时全额支付现金6万元,且开具了增值税专用增值税票据,9月8日,由于前往目的地的道路被冲毁,双方同意中止履行协议,H公司将尚未认证增值税专用增值税票据退还给A公司,A公司返还运费,

Ⅰ,H公司7月2日取得增值税专用增值税票据的财务会计处理:

借:在途物资54054,05

应交税费——应交增值税(进项税额)5945,95

贷:现金60000

Ⅱ,H公司7月8日发生服务中止的财务会计处理:

借:对公账户行存款60000

借:在途物资4054,05

应交税费——应交增值税(进项税额)945,95

2,购进农产品

一般纳税人购进农产品,取得销售增值税普通增值税票据或者开具农产品收购增值税票据的,按农产品买价和%的扣除率计算进项税额进行财务会计核算,

【案例】例:2月,郑州S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发,本月从附近农民收购00元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料,按要求已开具收购凭证,价款已支付,

借:低值易耗品05

应交税费——应交增值税(进项税额)195

贷:现金00

3,进口货物或者服务

一般纳税人进口货物或者接受境外单位或者个人提供的应税服务,按照进出口监管部门提供的进出口监管部门进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或者有关税收通用缴款书上注明的增值税额进行财务会计核算,

【案例】8月,郑州G港口公司,本月从澳大利亚Re公司进口散货装卸设备一台,价款00万元已于上月支付,申报缴纳进口环节的增值税255万元,取得进出口监管部门进口增值税专用缴款书,

相关财务会计处理为:

借:工程物资000000

贷:预付账款000000

借:应交税费——应交增值税(进项税额)25100+

贷:对公账户行存款25100+

【案例】9月,郑州G港口公司,进行传输带系统技术改造过程中,接受澳大利亚Re公司技术指导,协议总价为万元,当月改造完成,澳大利亚Re公司境内无代理机构,G公司办理扣缴增值税流程手续和手续,取得扣缴通用缴款书,并将扣税后的价款支付给Re公司,书面协议、付款证明和Re公司的对账单齐全,

Ⅰ,扣缴增值税税款时的财务会计处理:

借:应交税费——应交增值税(进项税额)108,68

贷:对公账户行存款108,68

Ⅱ,支付价款时的财务会计处理:

借:在建工程169811,32

贷:对公账户行存款169811郑州瀚博财务是专业的财务和财税财务公司,专注于郑州代办理公司营业执照、郑州代理注册公司,代办理公司营业执照电话O371--8888I685。,32

4,接受铁路运输服务

接受交通运输业服务,取得铁路运输费用结算单据,按照的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额,

【案例】10月,郑州S生物科技公司委托郑州某铁路运输服务公司运送购买的技术研发用设备一套,支付费用4500元,其中运费0元,上下力资500元,取得运费增值税票据,

借:固定资产——研发设备a4220

应交税费——应交增值税(进项税额)280

贷:现金4500

(三)一般纳税人辅导期

一般纳税人(辅导期)地方内采购的货物或者接受的应税劳务和应税服务,已经取得的增值税扣税凭证,按税定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报纳税抵扣的进项税额,借记"应交税费——待抵扣进项税额(抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后,在计算应缴税额时,在销项增值税中应减去的进项增值税额,简称进项税。)"科目,应计入采购财务成本的金额,(财务会计学习网)借记"资料采购"、"商品采购"、"原资料"、"制造费用"、"管理费用"、"营业费用"、"固定资产"、"主营业务财务成本"、"其它业务财务成本"等科目,按照应付或者实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付增值税票据"、"对公账户行存款"等科目,

收到财税部门告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后,按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额,借记"应交税费——应交增值税(进项税额)",贷记"应交税费——待抵扣进项税额(抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后,在计算应缴税额时,在销项增值税中应减去的进项增值税额,简称进项税。)",

(四)混业营业经营原一般纳税人"挂账留抵"处理

兼有增值税应税服务的原增值税一般纳税人,应在营业税(营业税改增值税,简称营改增,是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。)改征增值税开始试点的当月月初将不得从应税服务的销项税额中抵扣的上期留抵税额,转入"增值税留抵税额"明细科目,借记"应交税费——增值税留抵税额"科目,贷记"应交税费——应交增值税(进项税额转出)"科目,

待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记"应交税费——应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税费——增值税留抵税额"科目,

(五)一般纳税人提供应税服务

一般纳税人提供应税服务,按照确认的收入和按要求收取的增值税额,借记"应收账款"、"应收增值税票据"、"对公账户行存款"等科目,按照按要求收取的增值税额,贷记"应交税费——应交增值税(销项税额)"科目,按确认的收入,贷记"主营业务收入"、"其它业务收入"等科目,发生的服务中止或者折让,作相反的财务会计分录,

【案例】10月,郑州A物流公司,本月提供交通运输收入100万元,物流辅助收入100万元,按照适用税率,分别开具增值税专用增值税票据,款项已收,当月委托郑州B公司一项运输业务,取得B公司开具的货物运输业增值税专用增值税票据,价款20万元,注明的增值税额为2,2万元,

Ⅰ,取得运输收入的财务会计处理:

借:对公账户行存款1110000

贷:主营业务收入——运输1000000

应交税费——应交增值税(销项税额)110000

Ⅱ,取得物流辅助收入的财务会计处理:

借:对公账户行存款1060000

贷:其它业务收入——物流1000000

应交税费——应交增值税(销项税额)60000

【案例】9月2日,郑州A物流公司与H公司签订协议,为其提供购进货物的运输服务,H公司于签订协议时全额支付现金6万元,且开具了增值税专用增值税票据,9月8日,由于前往目的地的道路被冲毁,双方同意中止履行协议,H公司将尚未认证增值税专用增值税票据退还给A公司,A公司返还运费,

Ⅰ,A公司9月2日取得运输收入的财务会计处理:

借:现金60000

贷:主营业务收入——运输54054,05

应交税费——应交增值税(销项税额)5945,95

Ⅱ,A公司9月8日发生服务中止的财务会计处理:

货:对公账户行存款60000

贷:主营业务收入——运输4054,05

应交税费——应交增值税(销项税额)945,95

【案例】9月,郑州X设备租赁公司出租给L公司两台数控机床,收取租赁费用(公司注册地址办公经营场所租赁费用)半年租赁费用(公司注册地址办公经营场所租赁费用)万元并开具增值税票据,L公司使用两个月后发现其中一台机床的齿轮存在故障无法运转,要求X公司派人进行维修并退还L公司维修期间租赁费用(公司注册地址办公经营场所租赁费用)2万元,L公司至主管财税部门开具开具红字增值税专用增值税票据通知单,X郑州瀚博财务是专业的代办理公司营业执照公司,专注于郑州代办理公司营业执照、郑州代办理公司注册,代办理公司营业执照电话O371--8888I685。公司开具红字增值税专用增值税票据,退还已收租赁费用(公司注册地址办公经营场所租赁费用)2万元,

Ⅰ,X公司9月份取得租赁费用(公司注册地址办公经营场所租赁费用)收入的财务会计处理:

借:对公账户行存款0000

贷:主营业务收入——设备出租3846,

应交税费——应交增值税(销项税额)263,85

Ⅱ,X公司开具红字增值税专用增值税票据的财务会计处理:

货:对公账户行存款100+

贷:主营业务收入——运输-094,02

应交税费——应交增值税(销项税额)905,98

一般纳税人发生试点实施有关说明第十一条所要求情况,视同提供应税服务应提取的销项税额,借记"营业外支出"、"应付公司盈利赚钱的利润"等科目,贷记"应交税费——应交增值税(销项税额)"科目,

【案例】

8月3日,郑州K律师公司安排两名律师参加某公司家沙龙,免费提供资产重组相关业务咨询服务4小时,8月5日,该律师公司安排三名律师参加"学雷锋"日活动,在市民广场进行免费咨询服务3小时,(该律师公司民事业务咨询服务价格为每人元/小时)

Ⅰ,8月3日免费提供资产重组业务咨询,按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额:

(2×4×)÷(1+6%)×6%=362,26(元)

相关财务会计处理:

借:营业外支出362,26

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)362,26

Ⅱ,8月5日为以社会公众为对象的服务活动,不属于视同提供应税服务,

(六)一般纳税人出口应税服务

一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务,不计算应税服务销售额应申报缴纳的增值税,凭有关单证向财税部门申报纳税办理该项出口服务的免抵退税,

1,按财税部门审批核准的免抵税额借记"应交税费——应交增值税(出口抵减内销应申报缴纳财税额)",按应退税额借记"其它应收款——应收退税款(增值税出口退税(出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种: 一是退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退还其已纳的进口税;一是退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其生产该商品已纳的国内税金。))"等科目,按免抵退税额贷记"应交税费——应交增值税(出口退税(出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种: 一是退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退还其已纳的进口税;一是退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其生产该商品已纳的国内税金。))"科目,

2,收到退回的税款时,借记"对公账户行存款"科目,贷记"其它应收款——应收退税款(增值税出口退税(出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种: 一是退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退还其已纳的进口税;一是退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其生产该商品已纳的国内税金。))"科目,

3,办理退税后发生服务中止补交已退回税款的,用红字或者负数注册,

(七)非正常损失

发生购进货物改变用途以及非正常损失等原因,按要求进项额不得抵扣的,借记"其它业务财务成本"、"在建工程"、"应付福利费"、"待处理财产损溢"等科目,贷记"应交税费——应交增值税(进项税额转出)"科目,

(八)免征增值税收入

申报缴纳财税人提供应税服务取得按要求的免征增值税收入时,借记"对公账户行存款"、"应收账款"、"应收增值税票据"等科目,贷记"主营业务收入"、"其它业务收入"等科目,

(九)当月申报缴纳本月增值税

当月申报缴纳本月增值税时,借记"应交税费——应交增值税(已交税金)"科目,贷记"对公账户行存款"科目

【案例】

M货运公司8月虚开增值税专用增值税票据被财务和税收核实检查部门查处,当月收到主管财税部门的财税事项通知书,告知对其实行申报缴纳财税辅导期管理,9月3日,M公司当月第一次领购增值税专用增值税票据25份,日已全部开具,取得营业额86000元(含税);日该公司再次到主管财税部门申领增值税票据,按要求对前次已领购并开具的增值税专用增值税票据销售额预缴增值税,

预缴增值税税款的计算:

86000÷(1+11%)×3%=2324,32(元)

相关财务会计处理:

借:应交税费——应交增值税(已交税金)2324,32

贷:对公账户行存款2324,32

(十)购入税控系统专用设备

一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或者应付的金额,借记"固定资产"科目,贷记"对公账户行存款"、"应付账款"等科目,按要求抵减的增值税应申报缴纳财税额,借记"应交税费——应交增值税(减免税款)"科目,贷记"递延收益"科目,按期计提折旧,借记"管理费用"等科目,贷记"累计折旧"科目;同时,借记"递延收益"科目,贷记"管理费用"等科目,

一般纳税人发生技术维护费,按实际支付或者应付的金额,借记"管理费用"等科目,贷记"对公账户行存款"等科目,按要求抵减的增值税应申报缴纳财税额,借记"应交税费——应交增值税(减免税款)"科目,贷记"管理费用"等科目,

【案例】10月,郑州S生物科技公司首次购入增值税税控系统设备,支付价款16元,同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费370元,当月两项合计抵减当月增值税应申报缴纳财税额86元,

Ⅰ,首次购入增值税税控系统专用设备

借:固定资产——税控盘设备16

贷:对公账户行存款16

Ⅱ,发生防伪税控系统专用设备技术维护费

借:管理费用370

贷:对公账户行存款370

Ⅲ,抵减当月增值税应申报缴纳财税额

借:应交税费——应交增值税(减免税款)86

贷:管理费用370

递延收益16

Ⅳ,以后各月计提折旧时(按3年,残值10%举例)

借:管理费用35,40

贷:累计折旧35,40

借:递延收益35,40

贷:管理费用35,40

(十一)简易计税方法

一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的,借记"现金"、"对公账户行存款"、"应收账款"等科目,贷记"主营业务收入"、"其它业务收入"等科目,贷记"应交税费——未交增值税"科目,

一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务,发生试点实施有关说明第十一条所要求情况视同提供应税服务应申报缴纳的增值税额,借记"营业外支出"、"应付公司盈利赚钱的利润"等科目,贷记"应交税费——未交增值税"科目,

【案例】10月25日,郑州Z巴士公司当天取得公交乘坐费85000元,

计算按简易计税办法计算增值税应申报缴纳财税款85000÷103%×3%=2475,73元,相应财务会计处理为:

借:现金85000

贷:主营业务收入82524,27

应交税费——未交增值税2475,73

(十二)税款申报缴纳

月末,一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自"应交税费——应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目,借记"应交税费——应交增值税(转出未交增值税)"科目,贷记"应交税费——未交增值税"科目,或者将本月多交的增值税自"应交税费——应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目,借记"应交税费——未交增值税"科目,贷记"应交税费——应交增值税(转出多交增值税)"科目,

一般纳税人的"应交税费——应交增值税"科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税,"应交税费——未交增值税"科目的期末借方余额,反映多交的增值税;贷方余额,反映未交的增值税,

次月申报缴纳本月应交未交的增值税,借记"应交税费——未交增值税"科目,贷记"对公账户行存款"科目,收到退回多交增值税税款时,借记"对公账户行存款"科目,贷记"应交税费——未交增值税"科目,

(十三)小规模纳税人提供应税服

小规模纳税人提供应税服务,按确认的收入和按要求收取的增值税额,借记"应收账款"、"应收增值税票据"、"对公账户行存款"等科目,按要求收取的增值税额,贷记"应交税费——应交增值税"科目,按确认的收入,贷记"主营业务收入"、"其它业务收入"等科目,

(十四)小规模纳税人初次购入税控盘设备

小规模纳税人初次购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或者应付的金额,借记"固定资产"科目,贷记"对公账户行存款"、"应付账款"等科目,按要求抵减的增值税应申报缴纳财税额,借记"应交税费——应交增值税"科目,贷记"递延收益"科目,按期计提折旧,借记"管理费用"等科目,贷记"累计折旧"科目;同时,借记"递延收益"科目,贷记"管理费用"等科目,

小规模纳税人发生技术维护费,按实际支付或者应付的金额,借记"管理费用"等科目,贷记"对公账户行存款"等科目,按要求抵减的增值税应申报缴纳财税额,借记"应交税费——应交增值税"科目,贷记"管理费用"等科目,

(十五)小规模纳税人税款申报缴纳

小规模纳税人月份终了上交增值税时,借记"应交税费——应交增值税"科目,贷记"对公账户行存款"科目,收到退回多交的增值税税款时,作相反的财务会计分录,

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随着有关部门在12月4日宣布将邮政业和铁路运输业纳入营业税(营业税改增值税,简称营改增,是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。)改征增值税试点,新一轮的"营改增(营业税改增值税,简称营改增,是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负。)"扩围已经来临,而【20】106号文的出台意味着营改增(营业税改增值税,简称营改增,是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负。)试点已进入高潮,因此,公司作为税改的主角一定充分理解税改的发展方向,具体如何操作,抓住这次税改机会,及时调整公司的策略,从容应对增值税扩围,

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