郑州两种减`增值税情形的财务会计处理及注意事项

小规模纳税人发生销售货物，提供加工、修理修配劳务以及销售服务、无形资产或者不动产(含税法上视同销售)的行为，符合现行减`增值税的税收的，其减`增值税的账务处理：

一、小规模纳税人发生营业经营业务属于直接减`增值税(如托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务等相应减`增值税业务)的，那么对于当期直接减`的增值税，应借记“应交税金——应交增值税(减`税款)”科目，贷记损益类相关科目，如贷记“营业外收入”科目等。

二、季度销售额不`过9万元(按月3万元)`税的财务会计处理：

小规模纳税人在取得销售收入时，应当按照税法的要求计算应交增值税，并确认为应交税费，借记“应收账款”、“应收增值税票据”、“对公账户行存款”等科目，按取得的(不含税)收入金额，贷记“主营业务收入”、“其它业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按采用简易计税方法计算的应纳增值税额(销售额×征收`3%或者5%)，贷记“应交税费—应交增值税”科目。

在达到增值税制度体系要求的`征增值税条件﹝销售货物、提供加工修理修配劳务的季度销售额不`过9万元(按月申报缴纳财税3万元)，在销售服务、无形资产，季度销售额不`过9万元(按月申报缴纳财税3万元)﹞时，应将有关应交增值税转入当期损益(营业外收入)，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“营业外收入”科目。

享受此项`税优惠的小规模纳税人应注意以下事项：

1、应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务(原增值税项目)的销售额，和销售服务、无形资产(营改增（营业税改增值税，简称营改增，是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。营改增的`特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。）项目)的销售额。

增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务季度销售额不`过9万元(按月申报缴纳财税3万元)的，销售服务、无形资产季度销售额不`过9万元(按月缴

纳财税3万元)的，自5月份起`12月31日可分别享受小微企业公司暂`征收增值税的优惠。如不分别核算原增值税项目和营改增（营业税改增值税，简称营改增，是指以前申报缴纳营业税的应税项目改成申报缴纳增值税。营改增的`特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。）项目的，则只能将`营业经营项目取得的收入合并计算季度(月)销售额。

2、从事允许以郑州瀚博财务和财税是专业的财务公司，专注于郑州代办理公司营业执照、郑州注册公司代办理业务，代办理公司营业执照电话O371-8888I685。相关财务成本费用扣减销售额的业务的小规模纳税人，在判断当期(季度、月)销售额是否未`过`税`时，应当特别注意：按照现行税收要求适用增值税差额征郑州瀚博财务是专业的财务和财税公司，专注于郑州代办理公司营业执照、郑州代理注册公司，代办理公司营业执照电话O371-8888I685。收的增值税小规模纳税人，应以差额前的销售额确定是否可以享受按季申报缴纳财税销售额9万元(按月申报缴纳财税3万元)以下(含)`征增值税的。

小规模纳税人在享受减`税的红利时应充分知晓相关税收的要求尤其是特殊要求，并按增值税财务会计处理要求做好相关财务会计处理，以`招致不必要的税收责任和义务。